Система прогрессивного налогообложения, на которую, судя по заявлениям из Кремля и Госдумы, планируется в ближайшее время перевести россиян широко используется в мире, и по большому счету является отличительной чертой развитых экономик. Однако в стремлении к полной суверенизации Россия и тут, похоже, намерена пойти «другим путем». Уже понятно, что власти не рассматривают введение необлагаемого налогом минимума доходов, который есть практически во всех странах Европы, а также в США и в Китае. К шкале налогообложения — пока слишком много вопросов. А система вычетов, призванная уменьшить фискальную нагрузку на россиян, в настоящее время выглядит довольно скромной.
Фото: Ольга Шуклина
Беглый анализ налогового законодательства зарубежных стран позволяет прийти к выводу, что развивающиеся государства в основном пользуются плоской шкалой и сравнительно невысокими ставками. Тогда как развитые экономики чаще всего вводят прогрессивный налог, верхний предел которого может достигать 50% и выше. Впервые прогрессивное налогообложение на доход было введено в Великобритании в конце 18 века. В 19-м его использовали в некоторых европейских странах, в частности, в период наполеоновских войн. К началу 20 века прогрессивная шкала стала уже обыденным явлением: Соединенные Штаты ввели ее в 1913 году, а царская Россия собиралась ввести в 1917-м (по прусскому образцу), но этим планам помешала сначала Февральская, а потом Октябрьская революции. Впрочем, когда в 1922 году большевики наконец разродились фискальным декретом подоходный налог также оказался прогрессивными — ставки за время существования Советского союза неоднократно пересматривались. Например, в 1990-е граждане должны были отдавать государству от 12% до 30%, пока в 2001 году не было принято решение о едином НДФЛ в размере 13%.
Сейчас прогрессивной шкалой пользуются порядка 25 стран, большинство из которых применяют многоступенчатую модель, когда процент государства растет ступенчато с ростом облагаемого дохода. Иными словами: если человек получает от $20 до $30 он платит 5%, от $30 до 40$ – 10%, от $40 до $50 -20% и так далее. Но с одним важным условием — повышенная ставка накладывается не на весь доход в целом, а только на ту часть, которая превышает границу предыдущей ступени. В нашем примере, если человек заработал $35, то c $30 он заплатит 5%, а 10% возьмут только с оставшихся $5.
Количество ступеней может быть небольшим — например, в Польше их всего две. И достигать 18, как в Люксембурге. Во многих странах многоступенчатая шкала подразумевает наличие минимального необлагаемого НДФЛ дохода (В нашем случае это все, что не превышает $20). Кроме того, есть нюансы, связанные с семейным положением, наличием детей, обязанностями по другим выплатам. Также на конечную сумму налога существенно влияют всевозможные вычеты — причем, в некоторых странах их дают за такую экзотику, как поездки на работу на велосипеде, помощь фермерам и пожертвования на благотворительность.
Самой сложной системой налогообложения отличается Германия. Там все население поделено на 6 налоговых классов, для которых установлен разный уровень сбора и перечень положенных социальных услуг. Первый класс — это одиночки без детей, второй — одиночки с детьми, третий — семейные пары с одним работающим, четвертый — семейные пары, где работают оба, пятый — семейные пары, где один из работающих имеет доход выше среднего, шестой — где оба партнера прилично зарабатывают. Необлагаемый налогом минимум — 11,6 тыс евро в 2024 году — применяется для всех классов, кроме пятого и шестого. Все, что выше минимума, облагается по ставкам от 14% до 42%, конкретная величина зависит от множества нюансов. (По данным статистики, подавляющее большинство немцев отдают государству около 30% своих доходов). Доходы свыше 66 760 евро (6,7 млн руб) в год облагаются фиксированным налогом в 42%, те, кто имеет больше 277 826 евро (22,8 млн руб) платят 45%. Кроме того, в Германии есть так называемый «налог солидарности» и другие взносы (например, обязанность вносить страховые выплаты частично возлагается на самого работающего). В среднем до уплаты налогов немцы в 2023 году зарабатывали 4100 евро (410 тыс руб) в месяц , минимальная зарплата в стране — 1600 евро (160 тыс руб). Средние заработки растут примерно на 6-7% в год.
Самые высокие налоги в Европе в Скандинавских странах. Возьмет для примера Данию. Там подоходный налог состоит из государственного (прогрессивного от 12 до 15% ) и муниципального (фиксированного), ставки которого варьируются от муниципалитета к муниципалитету (в среднем 24%). До вычета подоходного налога весь доход датчан от работы по найму или самозанятости облагается взносом «на рынок труда» в размере 8%. Также датчане самостоятельно вносят отчисления в пенсионный фонд (4%) и платят фиксированный социальный взнос, который зависит от от размера заработка и разных обстоятельств. Суммарная максимальная ставка не должна превышать 52%.
В Дании действует необлагаемый подоходным налогом (кроме 8% на рынок труда) минимум в размере 50 тыс крон (667 тыс. руб) Кроме того, в конце года граждане могут получить обратно часть уплаченной суммы в качестве компенсации расходов за проезд до работы и затрат на содержание супруги (супруга), если она (он) по каким-то причинам не работает. Для муниципального подоходного налога также применяется сложная и разветвленная система налоговых вычетов. На руках у датчан, как правило, остается половина (а у богатых меньше половины) уплаченной в качестве подоходных налогов и других взносов сумма, но и этих денег вполне хватает на безбедную комфортную жизнь. (Средняя зарплата в Дании порядка 40 тыс крон или 542 тыс руб в месяц) Кроме того, всем, кто бывал в Дании очевидно, что налоги тратятся на правильные вещи: в стране идеальные дороги, практически бесплатная медицина, которая находится на очень высоком уровне, бесплатное образование, высокие пособия для инвалидов, развитое соцобеспечение, комфортабельные дома для престарелых и тд.
В США граждане также платят несколько видов налогов — федеральные, на уровне штата и местные. Итоговая сумма зависит от доходов, города проживания, возраста и семейного положения. В местные налоги вдаваться не будем , а что касается федерального НДФЛ, то он взимается по прогрессивной шкале, состоящей из семи ступеней. За эти семь шагов ставка поднимается с 10% (которые заплатит одинокий американец с доходом до $11,6 тыс) до 37% (для тех, кто зарабатывает от $ 609 тыс). Впрочем, как уже отмечалось, максимальная ставка будет применяться не ко всему полмиллиону, а к той сумме, которая превысит верхнюю границу предыдущей ступени.
В США также есть необлагаемый минимум федерального налога, размер которого варьируется от возраста и семейного положения налогоплательщика (для одиночек в 2024 году порядка $14 тыс) Кроме того, для многих категорий — военных, граждан, выплачивающих ипотеку, работающих студентов, тех, кто ухаживает за недееспособными родственниками и тд — установлены налоговые вычеты. Среднемесячная зарплата в США до выплаты налогов в 2023 году составляла порядка $ 4,7 тыс (в год в районе 56,5 тыс), она растет примерно на 6% в год. Вместе с медицинской страховкой американцы, как правило, отдают государству около четверти своих доходов.
Китай не стал изобретать велосипед : власти Поднебесной давно уже применяют семиступенчатую прогрессивную шкалу налогообложения только со своими градациями. Доходы небогатых китайцев (те, кто зарабатывает менее 36 тыс юаней или 460 тыс руб в год) облагаются по ставке 3%, а местные нувориши ( с доходами более 960 тыс юаней или 12,2 млн руб) отдают государству — 45%. Китайцы, зарабатывающие в пересчете на рубли 1 млн, платят менее 10%.
Минимальный необлагаемый порог невелик — 5 тыс юаней (63 тыс. руб). Их вычитают до расчета подоходного налога. Однако в Китае действует мощная система налоговых вычетов, которые полагаются практически каждому жителю. Льготу можно получить за расходы на образование детей, непрерывное самообразование, дорогостоящие операции, аренду жилья, выплату ипотечных кредитов, уход за недееспособными родственниками и тд. Все они применяются независимо друг от друга и суммируются между собой. Если вычеты равны или превышают заработки, налог фактически не платится.
О том, как будет выглядеть прогрессивное налогообложение в России пока известно немногое. Однако просачивающаяся информация позволяет сделать вывод, что минимального необлагаемого дохода (например, в размере МРОТ или хотя бы его половины) не будет вовсе. Это, как говорят, эксперты грозит слишком большими потерями — более 1,2 трлн руб — для бюджета, тогда как цель реформы кратно увеличить поступления.
Градация ставок и методика их применения также пока вызывает больше вопросов, чем ответов. По словам председателя комитета Госдумы по финансовому рынку Анатолия Аксакова, ставку 15% «можно применять, начиная с годового дохода 1 миллион рублей» или 83,3 тыс руб в месяц. «А если человек зарабатывает более 5 млн руб, то 20%». Однако из этих слов не понятно, какая именно сумма будет облагаться повышенным налогом — весь 1 млн руб, или только та, что превысит предыдущий уровень (и каким, кстати, он будет).
Что касается налоговых вычетов, то в добавление к уже имеющимся вычетам за образование (суммарно в 2024 году можно вернуть не более 33,8 тыс руб) и медицинские расходы (не более 15,6 тыс. руб), власти обещают увеличить налоговые вычеты для родителей двух и более детей. Однако льгота будет предоставляться не все время, а до тех пор, пока доход с начала года не превысит 450 тыс руб. Для получающих среднюю зарплату (73,7 тыс руб) это случится уже через 6 месяцев.
